Как да се организира отчитането на разходите за доставка
Обикновено изпълнителят той купува материали, освен ако не е предвидено друго в договора. Някои доставчици на предписват отделна фактура, като бетон и доставка на услуги на камиони смесители. Други материали и показват в една и съща фактура и доставката (без полов акт). Как по-добре да се включат разходите за доставка в разходите за материали, или да го разгледа поотделно?
фискална счетоводство
Преди да се разгледат различните възможности за вземане на документи за получаване на материалите и тяхната доставка, следва да се отбележи, че в никакъв случай транспортните разходи се признават в данъчната отчитане на материалните разходи. Тъй като стойността на материалните запаси (запасите) да бъдат включени в разходите за материали, определени въз основа на тяхната покупна цена (без ДДС и акцизи, с изключение на случаите, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация) и като се вземат предвид транспортните разходи. Така че, посочен в параграф 2 от член 25 от Данъчния кодекс. В този случай, струва материала се препоръчва да се отнасят до правото (стр. 1, чл. 318 от Данъчния кодекс).
Дружеството определя в счетоводната политика на целите на подоходното облагане в списъка на преките разходи, свързани с производството на стоки (строителство, услуги рендиране).
счетоводство
документиране
Сега нека видим какво е положението може да се срещат в практиката.
Доставка на разходите не се разпределят. Всички разходи за доставчика за доставка на материални запаси, включени в стойността на материалите и отделно в документите не са маркирани. Този случай е най-удобен за клиента. Материали идват на цена, вече включва разходите за доставка, а след тяхното движение се отразява в счетоводните документи в обичайния ход.
Доставката се извършва от отделен документ. Цена за доставка е посочена отделно, в допълнение към доставчика на документи за превоз на материали прави документите за купувач на доставка. Тази опция изисква повече внимание на състава на документи за предоставяне на услуги, както легитимността на това решение, за сметка на купувача на тези разходи ще зависи.
Доставчик, с изключение на документите за стоките (товарителница за форма номер TORG-12 фактура) трябва да предостави на купувача, от товарителницата и фактура за транспортни услуги. Трябва да се разбере, че в този случай доставчикът (самостоятелно или с помощта на транспортна фирма от трета страна) услуги в областта на транспорта на строителни материали. Основни документи, потвърждаващи факта на тяхното предоставяне, е товарителница.
Доставка на разходите се разпределят към товарителницата. Доставчик имат стойността на транспортните услуги като отделен ред в документите за доставка (фактура форма номер TORG-12. Фактурата). Въпреки факта, че формата номер TORG-12 не е предназначен да се документира факта на предоставяне на услуги, на практика, често отделен доставчик на линия указва в себестойността на произведения и услуги, свързани с доставката на материали. Включително услуги в подготовка за продажба, пакетиране, товарене, както и доставка до купувача.
Ако няма друг доставчик не е представил документи, купувачът - организацията договаряне може да има проблеми. Както беше отбелязано по-горе, основният документ, потвърждаващ факта на транспортни услуги, товарителница. Липсата му може да бъде основание за отказ да се признае размера на разходите за доставката на материали, описани в документите за стоките поотделно.
Изборът на счетоводна процедура
Разпределение на разходите за транспорт от цената на предоставения материал, в допълнение към създаване на проблеми вече бе споменато, повече работни по отношение на приемането на счетоводството и отразяване в регистрите на счетоводството и данъчното облагане на транспортните разходи. Тъй като в случай на закупуване на строителни материали за своите разходи за закупуване по своята същност са прави и трябва да се увеличи цената на материалите, количеството на доставка, посочен в товарителниците или селекция в документите за доставка, трябва да се раздава на всички доставени стоки. Например, пропорционално на продажната цена на всеки елемент, което води до повишаване на действителната стойност на приетите материали. Или да ги разгледат в изолация, отписване на края на отчетния период.
Е, дори и ако транспортните разходи са свързани с всяка партида (т.е. с конкретна бележка). И ако документите по доставчик на платежни доставка излага без такъв задължителен, да кажем, от време на време, за който и да е период от време? След това организацията ще трябва да инсталирате и сигурна в счетоводната политика метод за разпределение на транспортните разходи върху стойността на получените материали.
Използването на отделна подсметка на сметка 10 "Материали", за да му възложи на разходите за доставка често се прилага на практика, въпреки че не изглежда съвсем методически правилно. Горните разпоредби на Закона за счетоводството и данъчното облагане изискват включването на разходите за доставка на действителната стойност на материалите. Това означава, че за сметка на 10 и в регистрите на счетоводството и данъчното облагане, всяка единица от материални запаси следва да се отчитат по цена на придобиване, включително всички негови разходи за придобиване, включително корабоплаването.
Но когато голямо количество на движение на материала се организира такива записи не е лесно. Поради това, както бе посочено в точка 83 от насоките за отчитане на материалните запаси, транспорт и обществени поръчки разходи са взети предвид от:
а) класификация на EMM в отделна сметка (сметка 15 "Подготовка и придобиване на материални активи") в съответствие с уреждане на документи от страна на доставчика;
б) класификация на EMM на отделна подсметка към сметка 10 "Материали";
в) незабавно (директно) се даде възможност на EMM в действителната цена на материала.
В този случай, незабавно (пряко) включването на EMM в действителните разходи за материали, като е препоръчително за организации с малко от тяхната номенклатура, както и в случай на съществено значение на отделните видове и групи от материали.
счетоводството Вариант МАТ се определя от самата организация в счетоводната политика.
практическо приложение
Ние показваме как опциите в списъка ще изглеждат на практика.
Пряко разпределение
Ние илюстрират формирането на цените за пример.
пример
Изпълнителят придобити строителни материали:
- . 1,5 т 63h63h5-6 ъгъл на цената на 26 400 рубли.
- 2.6 тона 50h40h3 канал бар огънат на цена от 25 300 рубли..
- 0.9 m. Сил стомана 24 ниската 29 800 рубли.
Доставка в размер на 10 620 рубли. с включен ДДС - 1620 рубли.
Ако разходите за доставката пропорционална покупната цена на материалите, че позициите на фигури (без ДДС) са както следва:
1) общата сума на ъгъл - 42 295.92 рубли. ((9000 + 39 600 (39 600 + 65 780 + 26 820) х 39,600);
за 1 тон - 28 197.28 рубли. (42 рубли 295.92 1.5 m.);
2) общият размер на U-50h40h3 - 70 258.21 рубли. ((9000 + 65 780 (39 600 + 65 780 + 26 820) х 65,780);
за 1 тон - 27 022.39 рубли. (70 рубли 258.21 2.6 m.);
3) общата сума на U-24 - 28 645.87 рубли. ((9000 + 26 820 (39 600 + 65 780 + 26 820) х 26,820);
за 1 тон - 31 828.74 рубли. (28 рубли 645.87. 0.9 М).
Получените материали трябва да бъдат взети под внимание при анализа, 10 и в регистрите на данъчната счетоводство за тези цени (т.е. по цена на придобиване плюс доставка).
други методи
Ако организацията реши да се вземат предвид разходите за транспорт и възлагане на обществени поръчки с изключение (на отделна подсметка към сметката на 10 или 15), тя ще трябва да се разработи методология за изчисляване на дела на разходите, свързани с предаването в производството на материали за всеки от тяхното отписване или в края на отчетния период.
При прилагането на метода на отчитане на МАТ като се присъедини към разходите за доставка за сметка на 15 в постоянно променящи материални разходи (разликата между реалната стойност на закупените материали и оценката им цена) включва сумата на EMM и разликата между цената на материала, на изгодна цена и отстъпка в цената. Размерът на отклонение в края на отчетния период в пълен размер е била задължена сметката 16 "Отклонение в стойността на материалните запаси".
Транспорт и възлагане на обществени поръчки разходи или отклонения в цената на строителни материали, свързани с материалите, които са били реализирани в производството, при спазване на месечна отписване на сметки, което отразява консумацията на подходящи материали, като например сметка 20 "първично производство".
Отписване на МАТ за определени видове или групи от материали, изработени пропорционално на балансовата стойност на материалите, въз основа на отношението на стойността на МАТ на баланс в началото на месеца (отчетен период) и текущата EMM на месец (отчетния период) за баланса на материали в началото на месеца (отчетен период) и материалът получен по време на месец (отчетния период) при балансова стойност (стр. 87 Методически указания за отчитане на материалните запаси).
Горният пример, и разглеждане на други възможности за включване на транспортните разходи показват, че приобретателят е по-удобен вариант, при който доставчикът не разпределя разходите за транспорт, както и да ги включат в цената на строителните материали. Да направим една и съща доставка като допълнителна услуга се увеличава работния процес и увеличава сложността на счетоводните разходи.
Юрий Волков,
данъчен консултант