Ние разпространяваме преки разходи
При производството на преки разходи трябва да се разпределят между продуктите, продавани и "недовършени" в търговията - между продадени и непродадени стоки. Фактът, че облагаемият доход се намалява, само тези разходи, които се отнасят до продуктите, продавани (стоки) или вършат работа. Непреките разходи са напълно взети под внимание при данъчното облагане.
Тези разходи, които намаляват облагаемата печалба за компанията, включват само преките разходи, които се отнасят до продажбите на готова продукция или работа.
Преки разходи, които се отнасят за работа в прогрес (т.е. продукти, които не преминават всички етапи на преработка, или произведения, които са започнали, но не са завършени) и крайния продукт, не се продават от купувача, облагаемата печалба не е намалена.
Как да се изчисли сумата на преките разходи, който се отнася до крайните продукти се продават на клиенти?
За да направите това, счетоводителя трябва да определи стойността на:- незавършеното производство в края на месеца;
- готовите продукти, освободени през месеца;
- крайния продукт, не се продава на клиентите в края на месеца (останките на склад).
За изчисляване на "недовършен" цената обикновено се използва един или друг икономически изгодно процент.
Фирмите, които се занимават с обработката на суровини (напр масло, производство на газ, дървообработващи предприятия), за да се определи стойността на "недовършени" в края на месеца може да се базира на данни за броя на суровини освободеният в производство.
Може да се използва за изчисляване на коефициент, който се определя по формулата:
Количеството на суровината в "недовършени" в края на месеца
:
(Номер на суровини в "недовършени" в началото на месеца
+
Количеството на суровината, закалено в по време на месеца на производство)
"Незавършена" стойност в края на месеца ще бъде равен на:
( "Незавършена" Стойност в началото на месеца
+
Сумата на преките разходи през изминалия месец)
х
фактор
ЗАО "Асет" се занимава с обработка на дърво.
1200 кубически метра. т. (600 куб. м + 4000 куб. м) = 0.2609.
"Незавършена" стойност в края на месеца ще бъде равен на:
(360 000 рубли. + 4 200 000 рубли.) х 0,2609 = 1189704 RUB.
Цената на крайните продукти, получени по време на месец, определя по формулата:
Сумата на преките разходи за последния месец
+
"Незавършена" стойност в началото на месеца
-
"Незавършена" стойност в края на месеца
Цената на крайния продукт, не се продава на клиентите в края на месеца, се определя, както следва:
(Цената на непродадени продукти в началото на месеца
+
Цената на продуктите, пуснати през последния месец)
х
Брой на непродадените стоки в края на месеца
:
(Броят на непродадените продукти в началото на месеца
+
Броят на продуктите освободен през последния месец)
Сумата на преките разходи, което намалява печалбата се изчислява, както следва:
Сумата на преките разходи, които трябва да бъдат отписани
=
Сумата на преките разходи за последния месец
+
Цената на готовата продукция в началото на месеца
+
"Незавършена" стойност в началото на месеца
-
"Незавършена" стойност в края на месеца
-
Цената на непродадени продукти
ЗАО "Асет" се занимава с обработка на дърво.
3.795 милиона рубли. + 585 000 рубли. - 600 000 рубли. = 3.78 милиона рубли.
Цената на непродадени продукти в края на месеца ще бъде:
(2.16 милиона рубли. + 3.78 милиона рубли). X 3800 кубически метра. т. (7200 куб. м + 12 600 куб. м) = 1140000 RUB.
3 795 000 + 2 160 000 + 585 000-600 000-1 140 000 = 4 800 000 рубли.
Дружества, които произвеждат, може да се изчисли стойността на "недовършен" по същия начин, но за да се вземат предвид някои от нюансите.
Присвояване на "главния" суровини
Ако вашата организация използва за производството на един вид суровина, без затруднения ще възникнат. На практика обаче, че е доста рядък случай. Обикновено, производствени компании правят своите продукти от различни суровини. Останките на факта на суровини трябва да бъдат взети за разпределение на преките разходи, в този случай, на Данъчния кодекс не казва нищо.
В тази ситуация, компанията най-логично да се определи "най-важното", суровина, която е материалната база на продукти, произвеждани по. Освен това, като "главен" суровина може да действа и основните компоненти (например, в производството на телевизионни приемници - телевизионни тръби, хладилници - двигатели, дрехи - плат и др ...).
Избраната за разпределение на преките разходи суров организация материали трябва да определи по реда на счетоводната политика за целите на данъчното облагане.
В допълнение, на базата за изчисляване на разходите за текуща дейност може да действа и други мерки, по-специално броя на продуктите, които следва да бъдат освободени, както е планирано. В този случай, се променят само процедурата за изчисляване на коефициента. В останалата част от формулата (за определяне на стойността на "недовършени", готови продукти, продукти не се продават на клиенти и така нататък. Г.) остават същите.
Ако фирмата установи, че стойността на "недовършен", например, въз основа на планираната за производство на крайни продукти, съотношението може да се изчисли, както следва:
Коефициентът за изчисляване на "недовършени"
=
1
-
Действителният брой продукти, произведени през последния месец
:
Броят на продуктите, които трябва да бъдат направени в рамките на месец на плана
Данните за изчисляване се вземат в резултат на материални запаси, държани в края на месеца.
Според технологичните стандарти и за производство на кутии трябва да е 20 кг на ламарината (стойността му. - 750 $ / кг) и 10 кг меден проводник (стойността му. - 550 $ / кг).
Преките разходи включват разходи за посочените в член 318 от Данъчния кодекс, както и наема за помещенията.
Според счетоводната политика на "кутии", цената на "недовършен" се определя въз основа на планираната за производство на крайни продукти.
Данните за преките разходи на дружеството по следния график:
1 - 420 парчета. 500 бр. = 0.16.
"Незавършена" стойност в края на месеца ще бъде равен на:
11,639,200 рубли. х 0.16 = 1,862,272 рубли.
Цената на крайния продукт, издаден през този месец, ще бъде:
11,639,200 - 1,862,272 = 9,776,928 рубли.
Фирмите, които са ангажирани в изпълнението на работата, за да се определи стойността на "недовършени" в края на месеца може да се основават на данни от договорната стойност на строителните работи. В този случай, специален коефициент, който се използва за изчисление. Тя може да се изчисли, както следва:
Договорната стойност на работата, започната, която не е завършена в края на месеца
:
Договорна стойност от всичките дела, които са извършени през месеца
За да се изчисли съотношението не е договорно стойност на работата може да се използва и всеки друг параметър (например, прогнозната стойност на поръчките). Избраният базовата точка на данъчната счетоводната политика.
"Незавършена" стойност се изчислява, както следва:
( "Незавършена" Стойност в началото на месеца
+
Сумата на преките разходи през изминалия месец)
х
фактор
Сумата на преките разходи, което намалява печалбата се изчислява, както следва:
Сумата на преките разходи за последния месец
+
"Незавършена" стойност в началото на месеца
-
"Незавършена" стойност в края на месеца
LLC "пасивна" за извършване на монтажните работи.
600 000 рубли. 1,3 милиона рубли. = 0,4615.
"Незавършена" Цената ще бъде равен на:
(150 000 рубли. + 800 000 рубли.) х 0,4615 = 438,425 втриване.
Сумата на преките разходи, което намалява печалбата ще бъде:
800 000 рубли. +150 000 рубли. - 438 425 рубли. = 511 575 рубли.