Присъщ риск - риск одит

Терминът "присъщ риск" означава експозиция означава баланс на счетоводството или група от нарушения на сделки, които могат да бъдат значителни (самостоятелно или в комбинация с нарушения на баланси в други счетоводни сметки или подобни операции групи), приемайки, че няма необходимите средства за вътрешен контрол.

Федералните правила (стандарти) на одита №8 срещу присъщ риск определя следващата. При разработването на общ план на одитора на одита следва да направи оценка на риска на присъщ на финансовите (счетоводни) отчети. При разработването на програмата на одита одиторът следва да бъдат свързани с оценка на присъщия риск със значителни неизплатени суми, на счетоводството и групи сделки и операции на ниво твърдение на финансовите (счетоводни) отчети, или да приемем, че присъщ риск по отношение на фона е висока.

За да се извърши оценка на потенциален риск, одиторът разчита на тяхната професионална преценка, за да се вземат предвид следните фактори.

На нивото на финансовите (счетоводни) отчети:

- опит и лидерски умения, както и промени в състава си по време на определен период от време (например, липсата на опит за управление може да се отрази на подготовката на финансовата (счетоводство) отчети на предприятието);

- необичаен натиск върху ръководството - например, има обстоятелства, поради които ръководството може да се изкушат да изкривяване на финансовите (счетоводни) отчети (като например голям брой фалити на фирми в бранша и липсата на капитал, необходим за по-нататъшните дейности на предприятието, фалита на компанията-майка, ако одитираните лицето е дъщерно дружество на, фалита на дъщерно дружество, ако предприятието е основната организация, фалита на основните акционери (участници ) Entity);

- характера на дейността на предприятието (например, възможността за технологично остаряване на своите продукти и услуги, от сложността на структурата на капитала, значението на филиали, както и за броя на производствените зони и тяхното географско местоположение);

- фактори, влияещи върху индустрията, за които лицето има (например, състоянието на условията на икономиката и конкурентни в бранша, които са отражение на финансови тенденции и показатели, както и промени в технологиите, потребителското търсене и счетоводната политика).

На нивото на наличностите по сметки на счетоводство или групи сделки:

- счетоводни сметки, които могат да бъдат обект на нарушения (например статии, които се изискват корекции на предишни периоди, или свързани с важната роля на субективна оценка);

- сложността на съответните счетоводни сделки и други събития, които могат да изискват участие на експерти;

- ролята на субективна преценка, необходима за определяне на остатъци в сметките;

- експозиция активи загуби или злоупотреби (например, най-атрактивните и ликвидните активи, като пари);

- завършване на необичайни и сложни операции, по-специално в края или в близост до края на периода;

- операции, които не са подложени конвенционалната процедура за обработка.

Одиторът трябва внимателно да прегледа и оцени професионално ниво на всички счетоводни персонал, особено ако тя е в изобилие. Препоръчително е да се запознаете с изискванията за наемане на работа, както и в качеството на икономическата система на предмета на обучение и контрол на професионалното ниво на работниците и служителите.

Одиторът следва да се провери дали, обективно отразяват оценката на баланса на отделните активи, ако то е различно от първоначалното им стойност. Също така е важно за оценка на реалното състояние на запасите, създадени за лоши дългове, обективността да отпишат лошите дългове операции, коректност на сметките дължими.

Одиторът не е в състояние да повлияе на нивото на присъщ риск, той трябва да го приема като обективно съществуваща реалност, но тя е в състояние да оцени риска от приетата скала. Например, възможно е да се направи оценка на риска в части от единица, като процент или в термини като "ниско", "средно", "високо". Въпреки това, във всеки случай, трябва да се помни, че присъщият риск не може да бъде нула, но може да бъде максимум (равно на 1 или 100%).

Оценка на присъщ риск може да се промени по време на одита, което се дължи до получаване на одитора повече информация.